國家稅務總局關于深化“放管服”改革 

更大力度推進優化稅務注銷辦理程序工作的通知

稅總發〔2019〕64號

國家稅務總局各省、自治區、直轄市和計劃單列市稅務局，國家稅務總局駐各地特派員辦事處，局內各單位:

為進一步優化稅務執法方式，改善稅收營商環境，根據《全國稅務系統深化“放管服”改革五年工作方案（2018年-2022年）》（稅總發〔2018〕199號），在落實《國家稅務總局關于進一步優化辦理企業稅務注銷程序的通知》（稅總發〔2018〕149號，以下簡稱《通知》）要求的基礎上，現就更大力度推進優化稅務注銷辦理程序有關事項通知如下：

一、進一步擴大即辦范圍

（一）符合《通知》第一條第一項規定情形，即未辦理過涉稅事宜的納稅人，主動到稅務機關辦理清稅的，稅務機關可根據納稅人提供的營業執照即時出具清稅文書。

（二）符合《通知》第一條第二項規定情形，即辦理過涉稅事宜但未領用發票、無欠稅（滯納金）及罰款的納稅人，主動到稅務機關辦理清稅，資料齊全的，稅務機關即時出具清稅文書；資料不齊的，可采取“承諾制”容缺辦理，在其作出承諾后，即時出具清稅文書。

（三）經人民法院裁定宣告破產的納稅人，持人民法院終結破產程序裁定書向稅務機關申請稅務注銷的，稅務機關即時出具清稅文書，按照有關規定核銷“死欠”。

二、進一步簡化稅務注銷前業務辦理流程

（一）處于非正常狀態納稅人在辦理稅務注銷前，需先解除非正常狀態，補辦納稅申報手續。符合以下情形的，稅務機關可打印相應稅種和相關附加的《批量零申報確認表》（見附件），經納稅人確認后，進行批量處理：

1.非正常狀態期間增值稅、消費稅和相關附加需補辦的申報均為零申報的；

2.非正常狀態期間企業所得稅月（季）度預繳需補辦的申報均為零申報，且不存在彌補前期虧損情況的。

（二）納稅人辦理稅務注銷前，無需向稅務機關提出終止“委托扣款協議書”申請。稅務機關辦結稅務注銷后，委托扣款協議自動終止。

三、進一步減少證件、資料報送

對已實行實名辦稅的納稅人，免予提供以下證件、資料：

（一）《稅務登記證》正（副）本、《臨時稅務登記證》正（副）本和《發票領用簿》；

（二）市場監督管理部門吊銷營業執照決定原件（復印件）；

（三）上級主管部門批復文件或董事會決議原件（復印件）；

（四）項目完工證明、驗收證明等相關文件原件（復印件）。

更大力度推進優化稅務注銷辦理程序，是進一步貫徹落實黨中央、國務院關于深化“放管服”改革、優化營商環境要求的重要舉措。各地稅務機關要高度重視，抓好落實，并嚴格按照法律、行政法規規定的程序和本通知要求辦理相關事項。

本通知自2019年7月1日起執行。

附件：批量零申報確認表

   國家稅務總局

2019年5月9日

2

注銷公司要注意幾點

 

在政府的扶持政策下，工商注冊流程越來越簡單化，新設立的企業也越來越多，但是也有很多企業經營不下去，不了了之，今天給大家總結注銷公司的相關流程以及注意事項：

 

一、公司注銷的條件

 

1、公司被依法宣告破產；  

2、公司章程規定營業期限屆滿或者其他解散事由出現；  

3、公司因合并、分立解散；  

4、公司被依法責令關閉。 

 

二、公司注銷的法律依據

 

根據《中華人民共和國公司法》第一百八十四條、第一百八十五條、第一百八十六條、第一百八十七條、第一百八十八條、第一百八十九條規定，注銷公司依法依照如下步驟組織清算后，方能辦理注銷登記，公告終止公司。 

 

1、依法成立清算組；  

2、公告并通知債權人申報債權，依法對債權進行登記；  

3、清算組接管公司，展開清算工作；  

4、清算組全面清理公司財產、編制資產負債表和財產清單；  

5、清算組制定清算方案，并報股東會、股東大會或者人民法院確認；  

6、根據股東會、股東大會或者人民法院確認的清算方案分配公司財產；  

7、制作清算報告，報股東會、股東大會或者人民法院確認后，申請注銷公司登記，公告公司終止。  

 

三、公司注銷先稅務后工商

 

到稅務局辦理注銷的企業，分為未領取加載統一社會信用代碼營業執照（非一照一碼納稅人）和已領取加載統一社會信用代碼營業執照（一照一碼納稅人）兩種納稅人。

 

非一照一碼納稅人：一定要帶上稅務登記證的正副本，帶著公章到填寫表格

 

一照一碼納稅人：帶好業執照的原件、復印件，帶著公章填寫表格。

1、有結存發票（含所有發票）的納稅人，需要先在開票系統中作廢未使用的發票，攜帶作廢發票到發票窗口驗舊繳銷；若發票已經全部填開使用，也需要先到發票窗口驗舊發票。

2、使用金稅盤或稅控盤的納稅人在操作完上一步驟后，需要抄稅（當月數據），然后填寫《注銷企業防偽稅控設備登記表》，

3、綜合窗口注銷報稅后，納稅人需要到信息中心注銷金稅盤或稅控盤。

4、以上步驟操作完以后，準備注銷前需要填寫的各種表單，填寫完畢以后到綜合窗口辦理：

（一）增值稅申報表：

 

1、個體戶：填寫《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》

填報說明：上季度已申報的只填寫本季度的申報表即可；上季度未申報的需要填寫上季度以及本季度的申報表。

 

2、個體戶一般納稅人：填寫《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》

填報說明：上月份已申報的只填寫本月份的申報表即可；上月份未申報的需要填寫上月份以及本月份的申報表。

 

3、小規模納稅人企業：填寫《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》

填報說明：上季度已申報的只填寫本季度的申報表即可；上季度未申報的需要填寫上季度以及本季度的申報表；

 

4、一般納稅人企業：填寫《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》

填報說明：上月份已申報的只填寫本月份的申報表即可；上月份未申報的需要填寫上月份以及本月份的申報表。

 

（二）企業所得稅申報表

 

四、特別提示：

 

未完全辦理完注銷流程的單位，應在主管稅務機關正常進行納稅申報。如果企業存在以下未辦結事項，一定要及時處理完畢，不然無法順利辦結注銷清稅流程

 

（1）存在未申報、欠稅信息；

（2）納稅人存在未驗舊的發票；

（3）土地增值稅納稅人未完成土地增值稅清算；

（4）企業所得稅納稅人未完成企業所得稅清算；

（5）存在未撤回出口退（免）稅備案的；

（6）存在多繳（包括預繳、應退未退）稅款；

（7）存在未結報的稅收票證；

（8）存在報驗項目登記未核銷；

（9）存在其他應結未結事項。

 

稅務辦理完畢后，拿到稅務出具的《注銷稅務通知書后》到工商，去工商辦理之前要登報注銷公司公告（一般登報滿45天后再去工商辦理注銷登記）

1、到工商先填寫注銷登記

2、再填寫注銷備案：公司備案登記表：

3、股東會決議；關于成立清算組的決議

關于確認公司清算報告的決議

4、報紙公告原件

5、清算小組成員身份證復印件

6、營業執照正副本原件及復印件

7、國地稅注銷證明

 

3

注銷前注意這五大稅務問題

 

1、印花稅是注銷必查項目

 

印花稅作為一個小稅種，平時在大家眼里無甚存在感！企業注銷時，它就會讓你嘗嘗忽視它的后果。

 

企業成立以來的重大合同，均會進行印花稅審核，實收資本、資本公積、營業賬簿、租賃、購銷合同都是檢查重點！

 

注銷前，仔細檢查一遍，該補的趕緊補！

 

2、個人所得稅也是個坑

 

某公司注銷的時候，由于公司成立較早，公司注冊資本的100萬注冊之后就以老板借款的名義出去了。

 

 財稅[2003]158號規定：

 

個人投資者從其投資企業(個人獨資企業、合伙企業除外)借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅?！?/span>

 

因此，這家企業需要補繳個稅：100*20%=20萬元。

 

注銷前一定要好好檢查一下其他應收款?。?！

 

3、賬面存貨要交稅！

 

某一般納稅人企業，商貿批發行業，2017年年底，不想經營了，準備注銷。但是賬面還有10萬元的存貨，市場價（不含稅）為12萬元。稅務上怎么處理呢？

 

一般納稅人終止生產經營，辦理注銷稅務登記，要先辦理一般納稅人注銷，如果尚有未曾出售的存貨，則會分配給股東或投資者，作為出資的收回或利潤的分配。

 

《增值稅暫行條例實施細則》規定：

 

“將自產、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者”屬于視同銷售行為。

 

要按照12萬確認銷項，注銷時，需繳納增值稅12*17%=2.04萬元。

 

4、賬面庫存大于實物庫存怎么處理？

 

通常，10家注銷企業中有9家企業都存在這種問題！貨物去哪兒了呢？肯定是有商品銷售后漏報收入了！

 

比如說，A公司注銷的時候，賬面上有10萬元的存貨，市場價（不含稅）為12萬元，但實際上，倉庫里面什么都沒有了！稅務實地核查發現這種情況，輕則按視同銷售來處理，重則補繳滯納金等！若按視同銷售處理，則A公司需按照規定繳納：12萬*17%=2.04萬元。

 

5、庫存確實壞了咋辦？

 

做食品銷售的某公司，在注銷的時候，公司倉庫的117萬元（含稅）食品因管理不善，過期了，發票已經認證抵扣。

 

雖然賬面上這117萬元確實一分錢都不值了，但根據增值稅管理辦法，因管理不善造成損失，之前做了進項抵扣的必須進項轉出。

 

進項轉出金額=117/1.17*17%=17萬元

 

4

注銷后提醒：別虧大了！

 

注銷并沒有大家想得那么可怕！相反，很多老板還不知道，公司注銷后，有一樣東西還是非常值錢的！

 

那就是商標！

 

有人會問了，公司都注銷了，商標還能繼續用嗎？還能轉讓賣錢？

 

當然可以！

 

還記得曾經紅透半邊天的快播，“快播”可是曾經占據全國網民數的一半的用戶量，可見當時的火爆程度。公司雖然最終宣告破產，清算注銷了，但快播這個商標的價值也是不菲的，可以通過貸款或者轉讓獲得高額的利益。很多老板把公司注銷之后對于商標可能并不是很重視，認為沒有什么作用了，甚至不知道可以用來轉讓。

 

其實公司被注銷后，以公司名義申請下來的商標有兩種處理辦法：

 

1、商標轉讓

 

在公司注銷前，名下的商標可以選擇轉讓給其他公司或者個體經營者，但要記得留好電子檔、營業執照復印件和公章，以便用作轉移證明條件。

 

如果注銷時還未決定歸屬的，可以由原公司的全體股東就公司注銷清算時遺漏的財產予以處理。如果想對商標進行轉讓，可由接受該企業財產的清算組織或部門提出商標轉讓申請。

 

2、商標轉移

 

如果公司在注銷時未將商標轉讓，對于已經決定歸屬的，則企業可以通過移轉將商標轉移出來。

 

注冊商標轉移是指商標專用權因轉讓以外的其他事由發生轉移的情形，主要是因商標權主體消滅由其繼受人繼受商標權。商標權的轉移不同于商標權的轉讓，它不是雙方法律行為，它是被繼受人消滅這一事件引起的，只要繼受人表示接受商標權并向商標局履行轉移注冊商標手續即可實現商標權的轉移。

 

一般發生轉移有以下兩種情況：

 

1、作為商標權人的自然人死亡，由其繼承人按照繼承法的有關規定繼承其注冊商標。

 

2、作為商標權人的企業破產或被合并、兼并，其商標權由被合并或兼并后的企業繼受。注冊商標的轉移，接受該注冊商標專用權轉移的當事人應當憑有關證明文件或法律文書到商標局辦理注冊商標專用權轉移手續。

 

注意啦?。?！公司注銷后，商標轉讓、轉移有效期僅為一年！

 

《商標法實施條例》規定：

 

商標注冊人死亡或者終止，自死亡或者終止之日起1年期滿，該注冊商標沒有辦理移轉手續的，任何人可以向商標局申請注銷該注冊商標。

 

也就是說大家要注意的就是時間的期限，一定要在一年內完成轉讓。

 

很多商標的價值是我們所想象不到的，我們常說一個注冊商標的價值遠遠高于一個未注冊商標，因為只有注冊商標才具有法律效益，申請人享有專用權!經常我們也會看到某某商標被搶注了新聞，不要認為和自己沒有關系，可能這種事情就會發生到自己身上，商標搶注的情況真的是屢屢發生，主要還是因為我們不重視自己的權利。

 

所以??！別小看了公司注銷，這里面學問大得很，注銷后要是能轉讓商標回個本，那是天大的好事，但要是注銷前，稅務問題一定要處理好~

 

本文來源：國家稅務總局，稅政第一線，會計說，會計天下